Финансовая отчетность в 3D - Лилия Голден Страница 8

Книгу Финансовая отчетность в 3D - Лилия Голден читаем онлайн бесплатно полную версию! Чтобы начать читать не надо регистрации. Напомним, что читать онлайн вы можете не только на компьютере, но и на андроид (Android), iPhone и iPad. Приятного чтения!

Финансовая отчетность в 3D - Лилия Голден читать онлайн бесплатно

Финансовая отчетность в 3D - Лилия Голден - читать книгу онлайн бесплатно, автор Лилия Голден

Признание расходов по аренде:

31.03.XX: Дт «Расходы по аренде» Кт «Кредиторская задолженность перед арендодателем» 100 000 рублей.

Модель проводки – стандартная для признания расходов: Дт Счет ОПУ Кт Баланс

Оплата задолженность по аренде:

07.04.ХХ: Дт «Кредиторская задолженность перед арендодателем» Кт «Расчетный счет» 100 000.

Модель проводки – стандартная погашения обязательств: Дт Баланс Кт Баланс

Таким образом, финансовая отчетность, составленная по принципу начисления, содержит в себе всю исчерпывающую информацию, как о понесенных расходах, так и об обязательствах по выплате денежных средств в будущих периодах.

Применение кассового метода такой картины не дает. Кассовые метод предполагает, что доходы и расходы признаются в тех отчетных периодах, в которых были оплачены. То есть, если бы мы учли расходы по аренде по кассовому методу, то расходы бы возникли в апреле, без признания обязательств по состоянию на конец марта. Проводка бы выглядела следующим образом:

07.04.ХХ: Дт «Расходы по аренде» Кт «Расчетный счет»

Применение кассового метода искажает финансовое положение компании и финансовый результат.

Ниже приведена иллюстрация влияния на финансовую отчетность двух методов признания расходов.


Финансовая отчетность в 3D
Финансовая отчетность в 3D

Рассмотрим теперь учет предоплат на этом же примере, несколько поменяв условия.

По условиям договора аренды арендатор должен произвести оплату не позднее 20-го числа месяца, который предшествует месяцу аренды. Это означает, что датой оплаты бухгалтер сделает проводку по авансированию арендодателя, поскольку услуга будет оказана лишь в следующем месяце (в нашем примере, в апреле). Таким образом, баланс, составленный по состоянию на 31 марта, будет содержать информацию об авансе арендодателю, который будет зачтен в апреле, когда услуга будет оказана и, следовательно, затраты начислены.

Авансирование арендодателя:

20.03.ХХ: Дт «Арендодатель» Кт «Расчетный счет» 100 000.

Модель проводки – стандартная при авансировании: Дт Баланс Кт Баланс

Признание расходов по аренде:

30.04.ХХ: Дт «Расходы по аренде» Кт «Арендодатель» 100 000 рублей.

Модель проводки – стандартная для признания расходов: Дт Счет ОПУ Кт Баланс


На практике счет «Арендодатель», как правило, учитывается на двух разных субсчетах, которые в момент начисления расходов, «схлопываются» (зачитываются) на один. Поэтому данные проводки могут быть представлены в следующем виде:


20.03.ХХ: Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Расчетный счет» 100 000.

30.04.ХХ: Дт «Расходы по аренде» Кт «Кредиторская задолженность перед арендодателем» 100 000 рублей.

30.04.ХХ: Дт «Кредиторская задолженность перед арендодателем» Кт «Авансы, выданные поставщикам» 100 000. – как правило, эта проводка делается учетными системами автоматически при начислении затрат.


Счета взаиморасчетов являются активно – пассивными счетами. Поскольку на них могут быть учтены как предоплаты, так и задолженности. В зависимости от того, какое сальдо будут иметь данные счета: дебетовое или кредитовое – в балансе будет появляться актив или пассив.

Обучая вас, я буду использовать упрощенный подход к записи проводки счета взаиморасчетов, т. е. использовать понятие «Контрагент». Контрагентом может быть как покупатель, так и поставщик. А на уровне сальдо начального мы будет разбивать на соответствующую статью баланса:

• Авансы, выданные поставщикам (актив баланса);

• Кредиторская задолженность перед поставщиками (пассив баланса);

• Авансы, полученные от клиентов (пассив баланса);

• Дебиторская задолженность (актив баланса);


Финансовая отчетность в 3D

Рассмотрим выжимку из финансовой отчетности по результатам авансирования арендодателя.


Финансовая отчетность в 3D
Финансовая отчетность в 3D

Задача № 5


Финансовая отчетность в 3D

Требуется:

1. Написать проводки;

2. Составить Т-счета;

3. Представить выжимку из финансовой отчетности в части влияния произведенных проводок по состоянию на 30.06.20Х7 и на 31.12.20Х7.


Решение:

Проводки I полугодия:

1. Апрель 20Х7 Дт «Контрагент (поставщик эл/эн)» Кт «Расчетный счет» 15 000;

2. Июнь 20Х7 Дт «Расходы по электроэнергии» Кт Контрагент (поставщик эл/эн) 15 000;

3. Январь 20Х7 Дт «Контрагент (Страховая компания)» Кт «Расчетный счет» 16 000;

4. Март 20Х7 Дт «Контрагент (Страховая компания)» Кт «Расчетный счет» 60 000;

5. Июнь 20Х7 Дт «Расходы по страхованию» Кт Контрагент (Страховая компания) 14 000;

Проводки II полугодия:

6. Октябрь 20Х7 Дт «Контрагент (поставщик эл/эн)» Кт «Расчетный счет» 18 000;

7. Декабрь 20Х7 Дт «Расходы по электроэнергии» Кт Контрагент (поставщик эл/эн) 35 500;

8. Декабрь 20Х7 Дт «Расходы по страхованию» Кт Контрагент (Страховая компания) 40 000


Финансовая отчетность в 3D
Финансовая отчетность в 3D

Задача № 6


Финансовая отчетность в 3D

Требуется:

1. Написать проводки;

2. Составить Т-счета;

3. Представить выжимку из финансовой отчетности в части влияния произведенных проводок по состоянию на 31.12.20Х7 и на 31.12.20Х8

Задача № 7


Финансовая отчетность в 3D

Перейти на страницу:
Вы автор?
Жалоба
Все книги на сайте размещаются его пользователями. Приносим свои глубочайшие извинения, если Ваша книга была опубликована без Вашего на то согласия.
Напишите нам, и мы в срочном порядке примем меры.
Комментарии / Отзывы

Comments

    Ничего не найдено.