Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко Страница 56
Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко читать онлайн бесплатно
Четвертый вопрос. В пропорции нужно использовать данные о расходах, полученные по кассовому методу учета. Ведь распределение затрат производится именно для того, чтобы правильно рассчитать сумму единого налога, уплачиваемого в рамках УСН. Распределение расходов на деятельность, облагаемую ЕНВД, как мы только что сказали, никакого значения для суммы этого налога не имеет.
ПРИМЕР 39
Предприниматель Касатонов занимается оптово-розничной торговлей в арендованном помещении, площадь которого не разделена между видами торговли. Розничная торговля переведена на ЕНВД, а по оптовой торговле используется УСН. Ежемесячная сумма арендной платы – 120 000 руб. без НДС.
Величина выручки в первом квартале 2010 г. потому и иному виду деятельности, определенная кассовым методом, составила:
♦ январь: розница – 380 000 руб.; опт – 280 000 руб.; итого – 660 000 руб.;
♦ февраль: розница – 230 000 руб.; опт – 450 000 руб.; итого – 680 000 руб.;
♦ март: розница – 330 000 руб.; опт – 540 000 руб.; итого – 870 000 руб. Доля выручки, приходящаяся на УСН, рассчитывается следующим образом:
♦ январь – 42,43 % (280 000 руб.: 660 000 руб.) х 100 %;
♦ февраль – 66,18 % (450 000 руб.: 680 000 руб.) х 100 %;
♦ март – 62,07 % (540 000 руб.: 870 000 руб.) х 100 %.
В январе арендная плата была оплачена в размере 100000 руб., в феврале – 140000 руб.; в марте – 120 000 руб.
Следовательно, на деятельность, облагаемую по УСН, приходится арендной платы:
♦ в январе 2010 – 42 430 руб. (100 000 руб. х 42,43 %);
♦ в феврале 2010 – 92 652 руб. (140 000 руб. х 66,18 %);
♦ в марте 2010 – 74484 руб. (120 000 руб. х 62,07 %).
Нарастающим итогом за первый квартал 2010 г. в налоговые расходы, связанные с применением УСН, по арендной плате можно отнести 209 566 руб. (42 430 + 92 652 + 74 484).
Предприниматели не ведут бухгалтерский учет в принципе. Однако каким-то образом формировать свои доходы и расходы они должны.
Для этого законодатели в статье 346.24 НК РФ предусмотрели, что предпринимателям (равно как и организациям) нужно вести книгу учета доходов и расходов.
Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, а также порядок ее заполнения предусмотрен в Приказе Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.
Предприниматели имеют право переходить с общей системы налогообложения на упрощенную. Также вполне возможен и обратный переход.
Тонкости, которые при этом возникают, описаны в статье 346.25 НК РФ.
Если предприниматель переходит с уплаты НДФЛ на УСН и собирается платить единый налог с разницы между доходами и расходами, то ему нужно посчитать остаточную стоимость основных средств, которые он будет использовать в предпринимательской деятельности и которые были куплены до перехода на УСН, на дату перехода. Для этого из их первоначальной стоимости нужно вычесть сумму амортизации, которая была начислена за время уплаты НДФЛ.
А вот если предприниматель, уже применяющий УСН, решит перейти с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» и он приобретал основные средства в тот период, когда уплачивал единый налог с суммы доходов, то после перехода их стоимость при расчете единого налога учесть все равно нельзя.
Если предприниматель переходит с УСН снова на уплату НДФЛ и у него есть основные средства, которые он приобрел еще в период применения НДФЛ, потом перешел с ними на УСН и, пока был на этом налоговом режиме, не смог полностью списать на налоговые расходы, то на дату обратного перехода на НДФЛ ему нужно посчитать их остаточную стоимость.
Она будет равна разнице между остаточной стоимостью при переходе на УСН и той суммой, которую предпринимателю удалось учесть в налоговых расходах, пока он применял УСН.
Теперь разберемся с НДС.
Вспомните, что предприниматели на общей системе налогообложения, то есть на НДФЛ, должны уплачивать еще и НДС. Если они получали авансы или предоплаты, то должны были уплачивать с полученных сумм НДС в бюджет. Так вот, если предприниматель переходит на УСН, то он может в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН возместить этот НДС из бюджета. Но при условии, что он вернет эти суммы покупателям, которые перечислили ему эти авансы и предоплату.
Теперь более приятное правило. Если в тот период, когда предприниматель применял УСН, у него был входной НДС, который он не учел в налоговых расходах, то после того, как он возвращается с УСН на общую систему налогообложения, этот входной НДС можно предъявить к вычету из бюджета.
Законодатели давно думали о налоговой системе для предпринимателей – физических лиц, которая совместит добровольность применения «упрощенки» и простоту исчисления ЕНВД.
И такая система была придумана – «упрощенка» на основе патента. Ей целиком посвящена статья 346.25.1 НК РФ.
Несколько раз эта система подвергалась изменениям с целью совершенствования, и на сегодняшний день она выглядит следующим образом.
Решение о возможности применения предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами местных органов власти.
Если они и примут такое решение, то предприниматели получают право выбора: переходить на патент или применять обычную «упрощенку».
Есть только одно неприятное правило. Перейти с патента на обычный УСН можно только после того, как закончится срок действия патента.
На данный момент существует 69 видов деятельности, по которым можно перейти на патент. Все они перечислены в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ:
• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
• ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, окраска и пошив обуви; изготовление валяной обуви;
• изготовление текстильной галантереи;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
• изготовление оград, памятников, венков из металла;
• изготовление и ремонт мебели;
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
Жалоба
Напишите нам, и мы в срочном порядке примем меры.
Comments