Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - Александр Анищенко Страница 45

ПРИМЕР 30

Предприниматель Саакян приобрел у предпринимателя Восконяна земельный участок, используемый ими обоими в предпринимательской деятельности, 13 мая 2010 г.

Это означает, что земельный налог в 2010 г. за этот земельный участок будут платить они оба.

Саакян будет уплачивать налог за 8 месяцев – с мая по декабрь. Ведь он приобрел права на участок до 15 мая, значит, этот месяц для него считается полным. Восконян соответственно заплатит за 4 месяца.

Предположим, кадастровая стоимость участка – 1 200 000 руб. Налоговая ставка на данный участок установлена местными властями в размере 1,5 %. Это означает, что за 2010 г. Восконян должен уплатить налог на землю в размере 6000 руб. (1 200 000 руб. х 1,5 %: 12 мес. х 4 мес.). За первый квартал 2010 г. Восконян должен был уплатить авансовый платеж в размере 4500 руб. (1 200 000 руб. х 1,5 % х j). Поэтому по итогам второго квартала 2010 г. Восконян должен доплатить в местный бюджет уже только 1500 руб. (6000–4500).

Предприниматель Гусев приобрел у предпринимателя Зайченко земельный участок, используемый ими обоими в предпринимательской деятельности, 17 июня 2010 г. Это означает, что Зайченко будет уплачивать земельный налог за 7 месяцев 2010 г., ведь он уступил право на участок после 15 июня, значит, этот месяц должен считаться у него за полный.

Как отчитываться? Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, нужно будет представить налоговую декларацию. Ее форма приведена в Приложении 1 к Приказу Минфина России от 16 сентября 2008 г. № 95н. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу указан в Приложении 2 к данному приказу.

Не позднее последнего числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталами, предприниматели обязаны представить налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу согласно Приложению 3 к упомянутому приказу. Порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу указан в Приложении 4 к нему.

И в заключение. Где взять самую важную составляющую этого налога – кадастровую стоимость?

Так вот. Ломать голову самим не надо.

Государственные органы, которые занимаются земельным кадастром, сообщают данные о земельных участках и их кадастровой стоимости налоговикам не позднее 1 февраля года, за который будет уплачиваться налог. При этом данные о кадастровой стоимости даются по состоянию на 1 января этого года.

А вот уже налоговики должны сообщать кадастровую стоимость участка, за который налогоплательщик будет уплачивать налог, этому налогоплательщику не позднее 1 марта года, за который будет уплачиваться налог.

Порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков прописан в Постановлении Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52.

Иногда кадастровая стоимость участка еще не установлена. Однако это вовсе не причина, чтобы не платить налог. Вместо кадастровой стоимости в этом случае нужно использовать нормативную цену земли. Это требование подтверждено Постановлением Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54.

О нормативной цене земли написано в статье 25 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1.

Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Порядок определения нормативной цены земли установлен в Постановлении Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319.