Налоговые проверки. Как выйти победителем! - Евгений Сивков Страница 2

Если ты чего-то боишься, значит, ты чего-то не знаешь! Я не знаю, кому принадлежит это фраза, но она точно характеризует «налоговые проверки».

Казалось бы, налоговая служба строго подчинена налоговому кодексу и системе внутренних регламентов, в задачу которых входит конкретизировать порядок действий инспекторов при проведении мероприятий налогового контроля. Этому посвящены, следующие документы:

1. Статья 87 НК РФ «Налоговые проверки»;

2. Статья 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка»;

3. Статья 89. НК РФ «Выездная налоговая проверка»;

4. «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденная Приказом ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@;

5. Письмо ФНС России от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками».

В данном документе рассмотрен порядок:

• вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений (разд. 2 Рекомендаций, пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ);

• инвентаризации имущества (разд. 3 Рекомендаций, пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ);

• направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов, вкладов, об остатках денежных средств на счетах, вкладах, об операциях по счетам, вкладам, об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств (разд. 4 Рекомендаций, п. 2 ст. 86 НК РФ);

• проведения допроса свидетеля (разд. 5 Рекомендаций, ст. 90 НК РФ);

• проведения осмотра помещений, территорий, объектов налогообложения, документов и предметов (разд. 6 Рекомендаций, ст. 92 НК РФ);

• истребования документов (разд. 7 Рекомендаций, ст. 93 НК РФ);

• истребования документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, у его контрагентов (разд. 8 Рекомендаций, ст. 93.1 НК РФ);

• проведения выемки (разд. 9 Рекомендаций, ст. 94 НК РФ);

• назначения экспертизы (разд. 10 Рекомендаций, ст. 95 НК РФ);

• привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых (разд. 11 Рекомендаций, ст. ст. 96–98 НК РФ).

Именно в этом письме, налоговая высказала свою официальную позицию по многим ранее «закрытым» и не освещенным моментам налоговой проверки. Именно этим письмом территориальным налоговым органам даны обязательные рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля. Именно с этими, обязательными к исполнению рекомендациями, нам с вами приходится сталкиваться во время проверки.

От себя отмечу, что касается самой регламентации налогового планирования для определения целесообразности назначения выездных налоговых проверок в отношении тех или иных налогоплательщиков, то это тайна, и она держится за семью замками, и определяется внутренними приказами ФНС.

Еще осенью 2009 года налоговая служба разослала своим территориальным управлениям правила наполнения информационной базы «Досье рисков», которая должна автоматизировать процесс назначения налоговых проверок. Она называется «ВНП-отбор» и должна автоматически отбирать компании на проверку по 43 признакам налоговых рисков. А в базе «ЮЛ-КПО», которая представляет собой реестр, в который ИФНС заносит недобросовестных налогоплательщиков, содержится 109 признаков фирм-однодневок. Принцип работы базы «ЮЛ-КПО» заключается в следующем: каждому налогоплательщику присваивается определенный рейтинг – ставиться галочка, подтверждающая, что у налогоплательщика есть такой признак и чем больше таких галочек, тем выше компания поднимается в рейтинге, тем самым приближая час налоговой проверки.

Реплика Евгения Сивкова

Кто на новенького: как определить риск налоговой проверки?

Говорят, что неприятности следует переживать по мере их наступления. Но если речь идёт о налоговой проверке – лучше готовиться к ней заранее, а ещё лучше – попытаться и вовсе её избежать. Какие показатели работы компании мониторят в фискальных органах, когда определяют очередного адресата для проверки?